Sachbezugskarte für Steuerberater: Leitfaden für die Mandantenberatung

Welche Rechtsgrundlagen gelten für die Sachbezugskarte?

Die Steuerfreiheit der Sachbezugskarte beruht auf der monatlichen 50-€-Freigrenze für Sachbezüge nach § 8 Abs. 2 Satz 11 EStG in Verbindung mit dem Zusätzlichkeitserfordernis des § 8 Abs. 4 EStG und der aufsichtsrechtlichen Einordnung der Karte nach § 2 Abs. 1 Nr. 10 ZAG.

• § 8 Abs. 2 Satz 11 EStG – 50-€-Freigrenze: Sachbezüge bleiben steuerfrei, wenn sie insgesamt 50 € im Kalendermonat nicht übersteigen. Es handelt sich um eine Freigrenze, keinen Freibetrag: Wird sie auch nur um einen Cent überschritten, ist der gesamte Sachbezug steuer- und beitragspflichtig.
• § 8 Abs. 4 EStG – Zusätzlichkeit: Der Sachbezug muss zusätzlich zum ohnehin geschuldeten Arbeitslohn gewährt werden. Eine Finanzierung über Gehaltsumwandlung oder Gehaltsverzicht ist ausgeschlossen.
• § 2 Abs. 1 Nr. 10 ZAG – begrenztes Netz: Guthabenkarten gelten nur dann als Sachbezug, wenn sie als begrenztes Netz oder begrenzte Produktpalette ausgestaltet sind. Eine Karte, die wie Bargeld funktioniert (Barauszahlung, Überweisungsfunktion, unbeschränkte Einsetzbarkeit), erfüllt die Voraussetzungen nicht.
• § 4 Nr. 8 UStG – Umsatzsteuer: Laufen Aufladung und Karten-Setup über ein E-Geld-Institut, sind diese Entgelte als Finanzdienstleistung umsatzsteuerfrei – entsprechend fällt kein Vorsteuerabzug an.

Worauf sollten Steuerberater bei der Prüfung achten?

In der Praxis entscheiden fünf Prüfpunkte darüber, ob die Sachbezugskarte einer Lohnsteuer-Außenprüfung standhält:

• 1. Kumulierung auf die Freigrenze: Alle Sachbezüge eines Monats werden zusammengerechnet – Gutscheine, Tankkarten und Sachbezugskarte teilen sich dieselben 50 €. Ein zusätzlicher 10-€-Gutschein neben einer voll ausgeschöpften Karte kippt die Steuerfreiheit des gesamten Betrags.
• 2. Zusätzlichkeit dokumentieren: Keine Anrechnung auf den Arbeitslohn, keine Herabsetzung des Gehalts, keine Verrechnung mit künftigen Erhöhungen. Eine kurze Zusatzvereinbarung zum Arbeitsvertrag schafft Klarheit.
• 3. ZAG-Konformität der Karte: Prüfen Sie, ob der Anbieter die Karte als begrenztes Netz bzw. begrenzte Produktpalette betreibt. Werbeaussagen wie „überall frei einsetzbar" sind ein Warnsignal – genau diese Ausgestaltung gefährdet die Einordnung als Sachbezug.
• 4. Getrennte Grenzen sauber halten: Anlassbezogene Aufmerksamkeiten (60 € je persönlichem Anlass), die Erholungsbeihilfe (156 € pro Jahr, pauschal versteuert) und der Zuschuss zum Deutschland-Ticket nach § 3 Nr. 15 EStG sind eigenständige Regelungen. Insbesondere das D-Ticket zählt nicht auf die 50-€-Freigrenze an – beides lässt sich kombinieren (Details zur Kombination).
• 5. Zuflusszeitpunkt und Guthabenführung: Maßgeblich ist die monatliche Aufladung. Anbieter mit sauberem Portal- und Belegwesen erleichtern den Nachweis erheblich.

Wie wird die Sachbezugskarte in der Lohnabrechnung abgebildet?

Bei Einhaltung aller Voraussetzungen ist die monatliche Aufladung lohnsteuerfrei und in der Folge sozialversicherungsfrei; sie wird als Sachbezug innerhalb der Freigrenze geführt und nicht als Barlohn ausgewiesen. Für den Arbeitgeber sind Ladebeträge und Systemkosten Betriebsausgaben. Werden Aufladegebühren und Setup über den kartenausgebenden Bankpartner abgerechnet, sind sie nach § 4 Nr. 8 UStG umsatzsteuerfrei – hier ist kein Vorsteuerabzug zu buchen. Nur direkt vom Benefits-Anbieter fakturierte Leistungen unterliegen der Umsatzsteuer.

Wie empfehlen Kanzleien die Sachbezugskarte an Mandanten?

Die Empfehlung fällt leichter, wenn die Lösung selbst zur Beratungslogik passt: klare steuerliche Ausgestaltung, transparente Kosten, wenig Verwaltungsaufwand beim Mandanten. Die regionale Sachbezugskarte REGIO PAY von fast2work setzt genau dort an: Das Guthaben wird im regionalen Handel eingesetzt, die Kaufkraft bleibt vor Ort – ein Argument, das bei inhabergeführten Mandanten und Kommunen gut ankommt. Die technische Abwicklung erfolgt über unseren Partner, ein deutsches BaFin-lizenziertes E-Geld-Institut; Einführung und laufende Betreuung übernimmt fast2work aus Oldenburg. Einen Überblick über Funktionsweise und Varianten gibt die Produktseite Sachbezugskarte.

Für Kanzleien bedeutet das: Sie liefern dem Mandanten einen spürbaren Netto-Vorteil je Mitarbeitendem, ohne selbst in die Administration einzusteigen – und behalten über die Lohnabrechnung die Kontrolle über die korrekte Umsetzung.

FAQ: Sachbezugskarte in der Steuerberatung

Stand: Juli 2026. Dieser Beitrag ersetzt keine steuerliche Beratung im Einzelfall.